英裁判所、歳入関税庁にAIの税務利用開示を命令

英国の税務当局である歳入関税庁（HM Revenue & Customs, HMRC）は、税額控除の申請に関する決定において、人工知能（AI）を導入しているかどうかを開示するよう裁判所から命じられました。これは、政府による先進技術の利用における透明性にとって画期的な勝利となります。この画期的な判決は、自動システムが研究開発（R&D）税額控除の申請を却下しているのではないかと疑った税務アドバイザーによる粘り強い異議申し立てに端を発しており、ビジネス支援の重要な分野における公平性と説明責任について疑問を投げかけています。

この法的指示は、公共部門におけるAIの意思決定、特にそのような決定が個人や企業に深刻な財政的影響を与える可能性がある場合において、AIの役割に対する監視が強まる中で出されました。当該税務アドバイザーが当初、HMRCのR&D税額控除コンプライアンスチーム内での大規模言語モデルや生成AIの使用に関する詳細を求める透明性要求は、以前、歳入庁によって税金の査定や徴収を害する可能性があるとの理由で却下されていました。しかし、今回の裁判所の決定は、政府機関がそのアルゴリズムプロセスについて公開することに対する司法上の期待が高まっていることを強調しています。

裁判の詳細については明らかにされていませんが、今回の判決は、HMRCがすでにデータ分析、納税者情報の不一致の特定、および未申告の所得や異常を検出するための様々なデータベースの相互参照にAIを広範に活用している状況下で下されました。しかし、イノベーションを奨励するために設計されたR&D税額控除のような複雑な分野でのAIの適用は、異なるレベルの懸念を引き起こします。R&D税務申請はしばしば複雑な技術評価を伴い、最近の第一審裁判所（FTT）の判例は、HMRCがこれらを正確に評価する上での課題を浮き彫りにしています。例えば、2024年7月のGet Onbord Ltd（GOL）に関する判決では、裁判所は顧客検証のためのAIシステムを開発するソフトウェア会社に有利な判断を下し、HMRCによるR&D税額控除申請の却下を覆しました。この判例は、HMRC職員が評価においてAIのような先進技術の技術的ニュアンスを「理解していない」ことを示唆し、申請者から十分な証拠が提供された場合、HMRCが主張を反証する責任を負うことを明確にしました。同様に、2024年後半から2025年初頭にかけての「補助金付き」または「外部委託された」R&D申請に関する判決では、HMRCがCollins ConstructionやStage One Creative Servicesといった中小企業に対して敗訴したため、歳入庁はガイドラインを見直し、判決を不服としないことを決定しました。これは、HMRCの解釈に対する司法からのより広範な反発のパターンを示唆しています。

AI駆動の公共サービスにおける透明性の要請は、単なる法的な繊細さにとどまりません。それは公共の信頼の礎石です。公共法の原則は、政府機関がその決定の理由を提供しなければならないと規定しており、「誠実義務」は、特にAIが欠陥のある、または偏った結果につながると疑われる場合に、関連情報の完全な開示を要求します。司法省が2025年7月に発表した自身の「司法におけるAI行動計画」は、アルゴリズム透明性記録基準（ATRS）ハブを通じてAIの利用事例を公開することを約束することで透明性を推進し、公共の監視と説明責任を目的としています。このコミットメントは、2025年6月に見られた英国政府のより広範な立場（民間テクノロジー企業にAIモデルの訓練方法を開示するよう強制しない）とは対照的ですが、現在のHMRCのケースは、民間部門の開発ではなく、政府内部の利用に焦点を当てています。

しかし、AIの急速な採用は、AIの「幻覚」—システムが不正確または捏造された情報を生成する—の事例がHMRCの内部調査チームにさえ影響を与えていることからも明らかなように、固有のリスクも提示します。さらに、裁判所は法曹界の専門家に対し、AIが生成した架空の判例に依拠することに対して厳重な警告を発しており、AI支援プロセスにおける人間による監督と検証の極めて重要な必要性を強調しています。HMRCに対するこの最新の判決は、AIが効率性を約束する一方で、その機密性の高い政府機能における展開には、厳格な監督、明確な説明責任、そして最も重要なことに、揺るぎない透明性が要求されるという強力な注意喚起となります。